Какие финансовые схемы налоговая рассматривает, как серые?

Серые/черные/белые схемы - это несколько устаревшие уже понятия.
Налоговые органы оперируют сейчас категориями "технические" компании и реальность/фиктивность сделки. Подробнее об этом ниже.

Основной дорожной картой налоговиков при проверке компаний на злоупотребления с использованием "технических" компаний с прошлого года является Письмо ФНС от 10.03.2021 # БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 Налогового кодекса РФ".

🔷О ЧЕМ ДОКУМЕНТ?

Если кратко, то о том, какими методами и аргументами налоговая будет доказывать то, что Ваша компания совершила какие-либо операции исключительно с целью экономии на налогах или вывода денег.

При этом процесс такого доказывания будет происходить поэтапно и напоминать квест, в котором каждый, кто выжил на текущем уровне игры, переходит на следующий, более сложный🙂

🔷КАК ПРОЙТИ ЭТОТ КВЕСТ

Уровень 1️⃣. Налоговая будет пытаться доказать, что Ваша сделка с контрагентом не реальна и вообще не имела места в действительности.

▫️О чем это?

О том, когда, например, по документам подрядчик построил Вам здание, а его в указанном месте не обнаружилось. Или обнаружился, максимум, гараж.

Ну, или, например, поставщик по документам поставил Вашей компании определённые товары или материалы, а потом их никто не видел ни на складе, ни в Ваших продажах.

▫️Как налоговая это докажет?

Будет проводить осмотр территорий и помещений, сопоставлять объем поставленных товаров размеру складских помещений, будет производить инвентаризации и получать пояснения от Ваших сотрудников.

✅Как пройти уровень?
Если результат выполненных для Вас подрядчиком работ или оказанных услуг не очевиден (ну, то есть, что-то более сложное, чем вот оно здание, которое всем видно), то имеет смысл создавать и сохранять для себя дополнительные доказательства того, что "мальчик был".

Например, если подрядчик выполнял какую-либо отделку помещения, то разумно сохранить фото и документы, фиксирующие состояние помещения до работы подрядчика и после неё.

По услугам разумно иметь подробный отчёт о фактических действиях исполнителя, подкрепленный фотоотчётами, скринами, презентациями и пр.

➡️Если Вы прошли этот уровень, и налоговая инспекция не собрала доказательств того, что сделка нереальна, то Вы переходите на следующий уровень.

Уровень 2️⃣. Налоговая будет пытаться доказать, что поставку (работы, услуги) фактически не выполнял тот контрагент, с которым у Вас был заключен договор.

▫️О чем это?

Это о том, когда результат работ есть (например, здание построено), но налоговая считает, что ООО "Ромашка", с которой у Вас был заключен на эти работы договор, это здание построить не могло, поскольку не имело, например, достаточного количества сотрудников и техники.

А также оно не известно на рынке, не имело сайта, соответствующей деловой репутации,и вообще ликвидировалось вскоре после Вашей сделки.

▫️Как налоговая это докажет?

Помимо анализа данных по самому ООО "Ромашка" относительно его основных средств, численности персонала, транспорта, разрешений и лицензий, основным контрольным мероприятием на данном уровне будет допрос лиц, имеющих прямое или косвенное отношение к деятельности ООО "Ромашка",а также допрос Ваших сотрудников, которые должны были, в силу своих должностных обязанностей, иметь отношение к исполнению ООО "Ромашка" договора (например, контролировали и принимали работы и пр.).

✅Как пройти этот уровень?
Имеет смысл, воспользовавшись типовыми вопросами, которые используют налоговики при проведении допросов на данную тему, провести со своими сотрудниками тренировочные допросы: раздать перечень вопросов, попросить ответить и вместе обсудить результаты.

Как правило, такие тренировочные сессии позволяют руководителям узнать и вовремя обнаружить много неожиданного,в том числе, хотя бы то, что многие сотрудники, оказывается, понимают неправильно обязанности и зону ответственности своих коллег.

➡️Те компании, которые попали на Уровень 2, как правило, одновременно сразу подвергаются и проверке по Уровню 3.

Уровень 3️⃣. Налоговая будет пытаться доказать, что Ваши действия по заключению договора с "технической" компанией были умышленными.

▫️О чем это?

Налоговая будет собирать доказательства того, что Вы заранее знали об обстоятельствах, характеризующих контрагента как "техническую" компанию, и знали о том, что данный контрагент фактически не будет для Вас выполнять работы (оказывать услуги, поставлять товары) по заключенному договору.

▫️Как налоговая это докажет?

Налоговая запросит у Вашей компании документы и пояснения относительно того, каким образом и на основании каких данных Вы принимали решение о заключении договора именно с выбранным контрагентом, есть ли в Вашей компании регламент и назначены ли ответственные лица за проверку контрагентов, а также запросит документы, подтверждающие, что перед заключением договора Вы проверяли деловую репутацию, платежеспособность и технические возможности контрагента по исполнению возложенных на него договором обязательств.

❗Разница между тем, будет ли доказан или не доказан налоговым органом умысел в Ваших действиях по выбору конкретного контрагента и осведомленность о том, что он представляет собой "техническую" компанию, весьма существенна как по сумме возможных штрафов, так и по привлечению руководителей компании к субсидиарной и уголовной ответственности.

✅Как пройти этот уровень?

Сложность данного уровня заключается в том, что для его прохождения нужна заблаговременная подготовка - непосредственно в момент проверки Вы не сможете предпринять практически ничего для того, чтобы собрать необходимые документы и доказательства неумышленности своих действий по выбору "плохого" контрагента.

▪️Заблаговременная подготовка должна включать утверждение приказом директора по Вашей компании "Регламента проверки контрагентов" - документа, гласящего, что Ваша компания обязательно проверяет всех контрагентов перед заключением договора и собирает сведения об их добросовестности, для чего руководителем назначены специальные ответственные лица.

▪️Из этого же документа должно следовать, что Ваша компания перед выбором конкретного исполнителя всегда анализирует нескольких альтернативных поставщиков (подрядчиков), сравнивает их ценовые условия, опыт на рынке, деловую репутацию и иные условия их предложений.

▪️О результатах анализа нескольких альтернативных поставщиков должно свидетельствовать соответствующее заключение комиссии из Ваших сотрудников, которые провели мониторинг рынка и пришли к выводу об оптимальности заключения договора именно с выбранным контрагентом.

❗О важности наличия в компании обозначенных документов персонально для руководителя компании говорит дополнительный аргумент: Письмо ФНС напрямую указывает на то, что если лица, входящие в состав органов управления юридического лица, не проявили осмотрительности при выборе контрагента, то они могут быть привлечены к персональной ответственности за причинение убытков организации и нарушение обязанности действовать в интересах юридического лица.

✴️В качестве приложения к данным разъяснениям мы предлагаем Вам приобрести все инструменты по прохождению описанных уровней "квеста":

🔸1. Перечень типовых вопросов, используемых налоговыми органами при проведении допросов руководителя и сотрудников - для проведения тестовых допросов с сотрудниками,

🔸2. Регламент проверки контрагентов и подтверждения реальности сделок - для утверждения его в Вашей компании,

🔸3. Пример заключения комиссии сотрудников компании о проведенном анализе нескольких контрагентов и выборе конкретного поставщика для заключения договора.

📩Для приобретения документов следует обращаться по электронной почте info@upravnalog.ru.