Если рассматривать хищение денежных средств как явление во времени, то оно бывает двух типов. Первый – это медленное хищение небольшими, незаметными для организации суммами с прикрытием этого хищения тем или иным способом. Второй – это быстрый перевод одной (нескольких) большой суммы, инициатор или исполнитель платежа скрывается либо стрелки переводятся на невиновных лиц или неизвестных негодяев.
Безналичное обращение. С организационной точки зрения также много вариантов: ответственным за платежи лицом может быть главный бухгалтер, начальник казначейства или сотрудник – оператор системы банк–клиент. Как правило, это доверенный человек. Что касается безналичного оборота денежных средств, то здесь способы хищения достаточно разнообразны, перечислим некоторые из них.
• Отправка денежных средств на счета обналичивающих подставных фирм. Условно можно разделить на два варианта. Первый – периодическая отправка денежных средств платежами, похожими на платежи обычной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В бухгалтерском учете прикрывается нарастающей дебиторской задолженностью контрагентов реальных либо подставных или же увеличением активов по любой другой удобной статье баланса. Второй – это одноразовый перевод очень большой суммы денежных средств без всякого прикрытия с последующим побегом отправившего денежные средства лица или без оного. В случае, не предусматривающем побег ответственного лица, обычно имеет место сценарий прикрытия. Хищение денежных средств может быть представлено как результат деятельности неизвестных хакеров. Также может быть предпринята попытка свалить вину на кого-либо из сотрудников, задействованных в процессе платежей контрагентам.
• Перевод денежных средств реальным контрагентам, которые готовятся обанкротиться или «исчезнуть». Достаточно часто менеджеры, работающие в контакте с сотрудниками контрагента, получают от них «дружескую» информацию о состоянии организации контрагента. Иногда складывается ситуация, при которой контрагент, у которого есть какие-либо проблемы, планирует закончить свою деятельность. У менеджеров предприятия сразу возникает мысль о редком случае и удачной схеме: дать указание перечислить такому контрагенту максимально возможную сумму, а контрагента попросить ее обналичить. Предприятие переводит безналичные денежные средства контрагенту. Тот их обналичивает и за вычетом своей доли передает менеджерам предприятия. Затем контрагент банкротится или исчезает. Предприятие деньги потеряло, менеджеры получили. Финансовый отдел или бухгалтерия ни при чем, их сотрудники проводили обычные, наверняка санкционированные платежи проверенному контрагенту.
• При возврате денежных средств от контрагента тоже может возникнуть соблазн использовать ситуацию. Для этого достаточно направить контрагенту письмо с просьбой отправить денежные средства на другие реквизиты. Автор и отправитель письма впоследствии окажутся неизвестны. Схема работает при отсутствии живых контактов между финансовыми службами предприятия и контрагента, а также при формализованном документообороте между сторонами.
• Сокрытие и перечисление поступивших денежных средств. В настоящее время практически все компании перешли на систему банк–клиент, поэтому мы можем рассказать о механизмесовершения хищения безналичных денежных средств, характерном скорее для бумажного документооборота. В день, когда на расчетный счет поступает определенная сумма денег, бухгалтер передает в банк платежное поручение в адрес нужной ему компании на ту же сумму минус комиссии банка за платежное поручение. Таким образом, остаток на счете за этот день будет полностью соответствовать тому, который был бы без этого поступления. Затем из пачки документов, прилагаемых к выписке банка, изымаются входящее платежное поручение, исходящее платежное поручение и ордер на списание комиссии банком. На распечатке оборотов по счету за день никаких подписей, печатей банка нет, ее можно легко изготовить самому. В итоге имеем: остатки на расчетном счете и на выписке совпадают, денежные средства ушли. Разбирательства по поводу пропавшей суммы могут занять некоторое время, достаточное для того, чтобы обналичить денежные средства и скрыться. При электронном обороте также возможна такая операция, но ее можно легко и быстро увидеть в системе банк–клиент.
Каким образом можно снизить риски хищения безналичных денежных средств?
• Прежде всего, на предприятии должен быть создан и четко соблюдаться регламент проведения безналичных платежей. Должны существовать четкие должностные инструкции и договоры материальной ответственности с отдельными сотрудниками. Ответственность должна быть правильно распределена между сотрудниками. Девочка, работающая с клиент-банком, несет ответственность за правильность составления платежных документов. Понятно, что она не может нести ответственность за экономически нецелесообразные расходы, за переводы денежных средств, осуществленные по указанию генерального директора.
• Также должен быть разработан механизм дополнительной проверки отдельных платежей. В эту категорию платежей должны обязательно попадать платежи на большие суммы и платежи новым контрагентам.
• Если на предприятии не установлены лимиты кредитования контрагентов, то это необходимо сделать. Тогда при превышении лимита кредитования платежи контрагенту будут приостанавливаться до выяснения ситуации.
• Должны проводиться регулярные аудиторские проверки, а также проверки соблюдения регламента платежей.
• Следует уделить особое внимание компьютерной безопасности системы банк–клиент, особенно ситуациям компрометации ключей, паролей, несанкционированного доступа к компьютерам с системой банк–клиент. Неплохо иметь видеонаблюдение за компьютером системы банк–клиент.
Наличное обращение. Здесь, с одной стороны, все немного проще, с другой – гораздо сложнее. Проще то, что наличные деньги можно пощупать, пересчитать, они физически осязаемы. Сложнее то, что наличные деньги имеют различное происхождение (выручка, зарплата, аванс, подотчетные), поступают в кассу различными путями и уходят из кассы различными путями. Также наличные могут быть как официальными, так и «из черной кассы». Увы, наша экономическая действительность такова, что «черные кассы» имеют место быть. Определенную роль в существовании «черных касс» играет не совсем удачное законодательство.
Рекомендую также - https://turboudalenka.ru/