Облагается ли налогом прибыль, выплаченная российским ООО непропорционально доле участия в УК ООО компании, являющейся резидентом Кипра?

Участниками российского ООО являются кипрская компания с долей участия 40% (вложение в капитал-40 000 000 рублей) и британская компания с долей участия 60% (вложение в капитал-60 000 000 рублей). Российское ООО провело общее собрание между участниками, по итогу которого единогласно была распределена прибыль в размере 100 миллионов рублей. В соответствии с Уставом ООО прибыль распределяется следующим образом: 80% кипрская компания и 20% британская. ООО в качестве налогового агента исчислила сумму налога в отношение кипрской компании следующим образом:

40 000 000 рублей прибыли пропорционально доли участия в УК ООО, исходя из 10 статьи СИДН между РФ и Республикой Кипр, обложились 5% ставкой налога

40 000 000 рублей прибыли непропорционально доли участия в УК ООО не обложились налогом

Облагается ли прибыль непропорционально доли участия налогом?

НалогиРоссия+3

Шохрамазон Табуров · 26 дек 2022 · 234

Дмитрий Городничий

Руководитель учебного центра группы компаний "ВАШ... · 19 янв 2023

Согласно официальной позиции налогового органа, прибыль, которая распределена кипрскому участнику непропорционально его доле участия в капитале налогоплательщика, является "дивидендами" (п. 3 ст. 10 Соглашения), а значит налогоплательщику следовало исполнить обязанности налогового агента и удержать налог по ставке 5%.

Подтверждение данной позиции можно найти и в судебной практике. Например, Арбитражный суд Дальневосточного округа, отменив решения нижестоящих судов, оставил в силе решение налогового органа, в соответствии с которым спорная сумма была признана дивидендами (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.06.2020 N Ф03-1016/2020 по делу N А59-8433/2018)

Таким образом можно сделать вывод, что налогом на прибыль необходимо облагать всю сумму.