Если дивиденды выплачиваются физлицу – резиденту РФ.
Расчет суммы НДФЛ, подлежащего удержанию налоговым агентом при выплате дивидендов физическому лицу – резиденту РФ, производится в отношении каждой подобной выплаты с применением ставки 13 % (15 %).
С 2021 года применяется прогрессивная ставка налогообложения НДФЛ, которая предусматривает следующие ставки:
— 13 % – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
— 15 % – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).
Пример расчета НДФЛ с дивидендов с зачетом налога на прибыль:
АО «Альфа» является единственным учредителем ООО «Бета», от которого в декабре текущего года им были получены дивиденды в размере 105 000 руб.
В сентябре текущего года АО «Альфа» начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 379 500 руб. При этом 82 500 руб. выплачены через депозитарии, а 297 000 руб. АО «Альфа» выплатило самостоятельно:
— 165 000 рублей в пользу юридического лица – ООО «Гамма»;
— 132 000 рублей в пользу физических лиц (резидентов РФ). Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов физлиц после проведения зачета в сумме уплаченного с полученных дивидендов налога на прибыль.
Итак, в общем случае НДФЛ будет равен 132 000 х 13 % = 17 160. Применяя формулу, указанную выше, сравним, что меньше: сумма доходов (132 000) или К х Д2.
К = 132 000/379 500 х 100 % = 34,783 %, Д2 = 105 000.
К х Д2 = 34,783 % х 105 000 = 36 522
132 000 > 36 522
Вычет = 36 522 х 13 % = 4 748
НДФЛ к уплате с дивидендов = 17 160 – 4 748 = 12 412
Подробнее читайте в нашей статье: https://clck.ru/V3KyS