Метод учета, в котором экономические события (например, оказание услуги) признаются в том периоде, в котором они случаются, а не тогда, когда они вызывают движение денежных средств (например, заказчик расплатился).
То есть, если вы оказали услугу в декабре 2020-го, а оплату получите только в январе 2021-го, то по методу начисления признать выручку необходимо в декабре, и она отобразится в отчетности за 2020 год, а вместе с выручкой на балансе за 2020 год будет числиться дебиторская задолженность на сумму оказанной услуги (деньги же вы не получили, заказчик вам теперь должен). А в январе 2021-го года, когда заказчик с вами расплатится выручка уже не признается, а денежные средства, полученные от него, идут в счет погашения дебиторской задолженности.
Таким образом, в бухучете выручка определяется по накладным и актам выполненных работ (оказанных услуг). Датой реализации является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). То же касается расходов. Датой признания расходов является дата расходной накладной или акта выполненных работ (оказанных услуг) от поставщика или подрядчика. Независимо от того, оплатили вы эти товары (услуги) или нет.
По кассовому же методу все доходы и расходы признаются по движению денежных средств.
Доходами в этом случае считаются все денежные средства, поступившие в кассу организации или на ее расчетный счет. Датой реализации в этом случае является дата поступления денежных средств. Расходами при этом методе считаются уплаченные денежные средства за товары и услуги производственной необходимости. Датой признания расходов считается дата списания денежных средств с расчетного счета или выдачи из кассы предприятия.
Для использования того или иного метода существуют некоторые законодательные ограничения. Юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО) и индивидуальные предприниматели имеют право исчислять прибыль только кассовым методом. Юридические лица, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), могут применять кассовый метод, только если они:
- Не являются банками, микрофинансовыми организациями, потребительскими кооперативами
- Выручка без НДС за предыдущие четыре отчетных периода (квартала) в среднем не превышает 1 миллион рублей
Все остальные юридические лица обязаны использовать метод начисления при определении налоговой базы по налогу на прибыль.