Может ли ИП в расходы включать оплату рабочего телефона?

При приобретении имущества, которое предназначено для использования в деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ), затраты на приобретение этого имущества (в зависимости от его стоимости) могут учитываться в расходах либо как расходы на приобретение основных средств, либо как материальные расходы. Офисная мебель и корпоративные мобильные телефоны относятся к такому имуществу.

ИП на УСН вправе учесть в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты на приобретение офисной мебели либо единовременно, если стоимость мебели составляет менее 100 000 руб. Либо в составе основных средств по правилам пункта 3 статьи 346.16 НК РФ (в течение года равными долями до конца года с даты ввода в эксплуатацию).

Также ИП на УСН вправе учесть в расходах затраты на связь, в том числе (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

• на телефонное обслуживание, включая плату за выбор номера телефона (Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159);

• почту;

• Интернет, электронную почту;

• факсимильную и спутниковую связь.

Расходы на связь учитывайте в день их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на УСН признавайте, только если выполняются все следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

• расходы документально подтверждены;

• экономически обоснованы;

• направлены на получение дохода.

Для подтверждения расходов на УСН у вас должны быть первичные документы, которые подтверждают основание для расхода (например, накладные, акты выполненных работ, акты приема-передачи и т.д.), и платежные документы, которые подтвердят сам расход (выписка, чеки, платежные поручения).

У вас должны быть документы, которые подтверждают обоснованность затрат на связь, особенно если сотрудники используют в работе мобильные телефоны (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Например:

• договор с оператором связи;

• детализация счетов;

• перечень должностей работников, которым для работы нужна мобильная связь.

Если вы оплатили услуги связи через Интернет, то подтвердить расходы можно банковской выпиской, электронными документами на оплату, подписанными ЭЦП (Письмо Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53606).