При УСН "доходы" расходы на приобретение или создание НМА учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). НМА для целей УСН - это нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Но при УСН они не амортизируются (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Снизить налог на УСН-доходы можно только за счет тех расходов, что указаны в ст. 346.21 НК РФ.
Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учёт.
Проводки по учету НМА:
Д 08.05 - К 60 (71, 76) Приобретен НМА
Д 08.05 - К 70 (76, 69, 02, 10) НМА создан своими силами
Д 04 - К 08.05 НМА принят к учету
Ежемесячно:
Д 20 (25, 26) - К 05 Начислена амортизация НМА
В бухгалтерском учете стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету на счет 04 "Нематериальные активы". Начисляйте амортизацию до полного погашения стоимости объекта либо его списания с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, определенного при принятии НМА к учету, способом, выбранным вами для данного объекта (п. п. 23, 25, 26, 28, 31 ПБУ 14/2007).
НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются НМА с неопределенным сроком полезного использования. По ним амортизация не начисляется (п. п. 23, 25 ПБУ 14/2007).