В каких случаях Российская компания не будет являться налоговым агентом по НДС?
Российская компания арендует у Представительства иностранной компании офис. Денежные средства переводятся в головную организацию за рубежом. Представительство на учете в налоговом органе РФ по месту нахождения имущества. Является ли Российская компания налоговым агентом по НДС?
Налоги
Светлана, добрый день!
В соответствии с текущей редакцией п. 1 ст. 161 НК РФ российская организация или ИП будут признаваться налоговым агентом по НДС при приобретении у иностранных организаций ТРУ (место реализации которых - РФ), если иностранная организация:
- не состоит на учете в налоговых органах
- состоит на учете в налоговых органах в связи с владением недвижимости или транспортных средств в РФ, либо в связи с открытием счета в банке;
- состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений в РФ (за исключением осуществления реализации указанных в абзаце первом настоящего пункта товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).
Таким образом, в вашей ситуации для ответа на вопрос следует однозначно установить, можно ли признать, что услуги по аренде оказывает именно представительство. Из текста вопроса это не ясно.
Если договор заключен с головой организацией и арендные платежи перечисляются в головную организацию, то обособленное подразделение в оказании услуг не участвует и ваша организация будет признана налоговым агентом по НДС.
Если договор заключен с представительством и подписан руководителем представительства, который согласовывал существенные условия сделки, то можно предположить, что услуга оказывается именно представительством, и на арендатора обязанности налогового агента не возлагаются.
Рекомендуем проанализировать судебную практику и разъяснения Минфина.
С уважением,
Владислав Донченко
Партнер налоговой практики ЮК "Лекс Альянс"
1 эксперт согласен
Светлана Кудрявцева
3 февр 2022подтверждает
Ответ верный. Спасибо.