Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется Налоговым кодексом. Согласно статье 146 объектом налогообложения является реализация: товаров, услуг или работ. Обязанность по уплате у предприятий и индивидуальных предпринимателей появляется при осуществлении продажи.
Ставка налога установлена в размере: 20, 10, 0 процентов. Зависит от того, что реализуется и кому.
Схема начисления и уплаты НДС по-простому:
- Продавец обязан при продаже товара начислить налог.
- Покупатель продавцу за товар платит цену, увеличенную на сумму НДС.
- Если покупатель, купив товар, произвел из него свое изделие, которое направил на продажу, он обязан также начислить налог.
- Получив сумму налога в цене товара, продавец обязан перечислить его в бюджет.
Пример:
- Кофейня «Приморские баристы» покупает кофейные зерна, из которых производит кофе. Продавец зерен реализует продукт за 200 руб. + 40 руб. (20% НДС) = 240 руб.
НДС в сумме 40 руб. продавец зерен обязан перечислить в бюджет
- Кофейня, с учетом дополнительно вложенного труда при изготовлении кофе, сырья, электроэнергии и прибыли, готовый продукт (кофе) продает за 300 руб. + 60 руб. (20% НДС).
Кофейня «Приморские баристы из 60 рублей налога на добавленную стоимость в бюджет обязана перечислить 20 руб. (не 60). Это объясняется тем, что 40 руб. были уплачены продавцу зерен, который полученный в цене своего товара НДС (40 руб.) уже перечислил государству.
В итоге бремя налога ложиться на конечного покупателя, который покупает в данной цепочке товар (в приведенном примере − кофе). Обычно такими покупателями являются физические лица.