Какие основные инструменты оптимизации налогов?

Добрый день.

Такой вопрос возникает перед каждым, кто занимается предпринимательской деятельностью и сталкивается с непомерным налоговым гнетом. Но! Данным вопросом необходимо озадачиваться на самом начальном этапе, то есть еще на стадии планирования будущего бизнеса.

Как это правильно сделать и как скорректировать ошибки выбора в процессе работы рассказывает Наталья Балашова, специалист по налогообложению, экономист и юрист.

Изначальный выбор системы налогообложения важен. Но когда вы уже работаете и понимаете, что выбранный режим вам не подходит, есть возможность изменить систему с начала следующего года. Для этого надо своевременно подать заявление в налоговую.

Предлагаю для начала рассмотреть, какие режимы налогообложения может выбрать для себя индивидуальный предприниматель.

ОСН

Во-первых, самая основная система в налогообложении – это общая система налогообложения (ОСН). Она назначается всем ИП и организациям автоматически при регистрации, при отсутствии заявлении о применении иного режима налогообложения. Это система считается самой сложной: вам придется сдавать всю отчетность и декларации не только по своей деятельности, но так же отчитываться за работников, если у вас таковые имеются.

Объектами налогообложения в данной системе выступают:

● доходы физического лица, с возможностью применения налоговых вычетов. Ставка налога будет применяться от 13 % до 30 %, в зависимости от статуса физического статуса и вида его дохода.

● добавленная стоимость – для уплаты НДС. Ставка налога законодательством установлена от 0 % до 20 %.

● среднегодовая стоимость имущества предпринимателя для уплаты соответственно налога на имущество, чья ставка составит до 2 %.

Кроме того, необходимо будем сдать отчетность 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальные декларации по НДС.

УСН

Во-вторых, одной из самых распространенных систем налогообложения является упрощенная система налогообложения (УСН). Считается среди налогоплательщиков самым выгодным режимом. При применении данной системы предприниматели платят только один налог 6 % с «Дохода» или 15 % «Доходы за вычетом расходов».

Этот режим стоит того, чтобы остановиться на нем и рассказать более подробно, так как он чаще всего используется. Раньше многие ИП на общей системе не могли перейти на указанный вид системы налогообложения, потому что доходы превышали лимит. Однако с 2021 года были внесены изменения в законодательство, и на сегодняшний день данный лимит составляет 200 млн рублей по доходам за год и 130 работников по численности штата. И еще одно ограничение – стоимость основных средств должна быть не более 154,8 млн руб. Правда, в этом случае действуют повышенные ставки налога, но по-прежнему можно остаться на УСН.

При планировании предпринимательской деятельности, и выбрав УСН с объектом налогообложения «Доходы», надо понимать, что применить ставку 6 % можно лишь при следующих обстоятельствах: доход должен составить меньше 154,8 млн рублей, численность вашего персонала не должна превышать 100 человек. Если же ваши лимиты превышены, но вы все еще на УСН, то ставка налога поднимется до 8 % от дохода того периода, в котором произошло превышение.

Предлагаю рассмотреть преимущества применения УСН с объектом налогообложения «Доходы».

● В-первую очередь необходимо отметить простоту учета. Налог в данном случает платиться только с выручки. Поэтому в книгу учета необходимо вносить только доходы, взносы и пособия.

● К бесспорному преимуществу относится и низкая ставка налога — 6 %. Регионы могут снизить эту ставку до 1 % или до нуля для ИП (п.1 ст. 346.20 НК).

● Еще одним приятным преимуществом является, что сумму налога можно уменьшить на начисляемые взносы, пособия и торговый сбор (п.3.1 ст. 346.21 НК).

Теперь стоит рассмотреть недостатки системы при объекте «Доходы»:

● нельзя учесть расходы, поэтому при больших затратах можно уйти в «минус»;

● налог нужно платить даже при убытках и нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на прошлогодние убытки;

● на взносы и больничные можно уменьшить исчисленный налог только наполовину.

Теперь стоит поговорить об особенностях использования УСН при выборе объекта «Доходы минус расходы». Данный режим со ставкой 15 % можно будет применить при соблюдении следующих условий: доходы от предпринимательской деятельности не должны превысить 154,8 млн рублей и численность вашего персонала должна составлять не более 100 человек. Если ваши доходы составят от 154,8 млн рулей, но не превысят 200 млн рублей, и при этом численность персонала будет держаться в рамках до 130 человек, то в таком случае должны быть применена ставка 20 %.

Какие преимущества при использовании УСН при объекте налогообложения «Доходы минус расходы»?

● На мой взгляд самое важное преимущество — возможность сократить доход на имеющиеся расходы. Также УСН уменьшает стоимость недвижимого имущества, транспорта и пр.

● Как мы говорили ранее, УСН является региональным налогом и поэтом власти субъектов наделены полномочия снизить общую ставку с 15 % до 5 %. Для предпринимателей-новичков – до нуля (п.2 ст. 346.20 НК).

● Также можно уменьшить базу на прошлогодние убытки. Убытки переносят на будущие периоды в течение 10 лет (п.7 ст. 346.18 НК).

Ну и как без недостатков? К ним следует отнести:

● Перечень расходов, на которые возможно уменьшить налоговую базу, является ограниченным, то есть не все затраты бизнеса можно списать (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК). Например, нельзя учесть расходы на спецоценку, штрафы поставщикам, консультации и т. д.

● Минимальный налог — 1 % от выручки. Его придется платить, если обычный налог получается ниже минимума. Уменьшить на взносы минимальный налог нельзя (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК).

● В связи с тем, что мы имеем дело с расходами, которые будут уменьшать по итогу сумму налога, надо тщательно отнестись к проверке документов, предоставляемых контрагентами, во избежание в дальнейшем проблем с налоговой.

Относительно сдачи отчетности при данной системе налогообложения — декларации предоставляется по квартально с уплатой аванса по налогу, а по итогу года производится окончательный расчет с предоставлением общей декларации.

ЕСХН

В-третьих, есть еще одна система налогообложения — единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данная система будет применяться в случае, если ваш доход от сельскохозяйственной деятельности составляет более 70 % всего дохода. И еще одно из ограничений — количество вашего персонала не должно превышать 300 человек.

Объектом налогообложения на данной системе является разница между доходами и расходами. Кроме того, необходимо уплачивать НДС по ставке 0 %, 10 % или 20 % выручки. При этом есть возможность получить освобождение от уплаты НДС, если доходы за 2020 не превысили 80 млн рублей, за 2021 год — 70 млн рублей и 2022 год — 60 млн рублей.

Отчетность при данной системе — годовая декларация. Также необходимо платить авансовые платежи и по итогам года производится окончательный расчет. Если не удалось получить освобождение от уплаты НДС, соответственно, предоставляется отчетность и по данному налогу.

ПСН

В-четвертых, есть патентная система налогообложения (ПСН). Возможность применения данного режима ограничена законодательно и им может воспользоваться только ИП, чей доход не превышает 60 млн рублей год и наемного персонала не может быть больше 15 человек.

Суть данного режима сводится к получению патента, который предоставляет право осуществлять определенный вид деятельности. Перечень видов деятельности закреплен законами субъекта РФ.

При применении ПСН налог составит зафиксированную сумму, и будет зависеть от вида деятельности и региона, в котором он применяется. На каждый вид деятельности приобретается отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и, например, УСН.

Для перехода на данный режим необходимо за 10 предшествующих дней подать заявление в налоговую инспекцию. Еще одной приятной особенностью данного режима является отсутствие отчетности, а сумму налога мы знаем при оплате патента. Сам патент может быть приобретен предпринимателем на любой срок, начиная с 1 месяца и до 12 месяцев включительно, но пределах календарного года.

НПД

В-пятых, дошла очередь до последнего режима, закрепленного нормами НК РФ — это налог на профессиональный доход. Данный налоговый режим распространяется на услуги и товары собственного производства. При этом нельзя иметь наемную рабочую силу. Объектов на налогообложения будет являться выручка от оказанных услуг или реализации товара. Ставка налога по данному режиму составляет 4 %–6 %. Отчетности нет.

Мы рассмотрели все налоговые режимы, которые применяются на территории РФ. И если вернуться к началу нашего разговора, было обозначено, что крайне важно выбирать верную систему налогообложения до момента регистрации ИП.

Пример

Предлагаю сейчас разобрать ситуацию для наглядности, и уже на основании проведенных расчетов подобрать самый выгодный налоговый режим. Давайте будем исходить, что наше производство находится в городе Екатеринбург, и мы занимаемся пошивом одежды на заказ, то есть оказываем услуги, используя материал заказчика. Сейчас мы применяем УСО с объектом «доходы», соответственно применяется ставка налога 6 %. В 2022 году планируют численность 10 работников (на полставки). Своих собственных основных средств нет. Возьмем примерные показатели на следующий год:

● выручка — 3 000 000 руб.;

● расходы на аренду помещения — 240 000 руб.;

● зарплата — 744 000 руб. (6200 ₽ × 10 чел. × 12 мес.).

Рассчитаем налоги на каждом режиме (без учета взносов в ФСС). Ставки на УСН используем стандартные, показатели для патента — такие же, как в 2021 году, так как данных на следующий год по региону еще нет.

Если годовой доход за вычетом расходов превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1% в ПФР с суммы превышения.

Общая система

НДС: 600 тыс. руб. (3 млн руб. * 20%)

Взносы с зарплаты работников: 223,2 тыс. руб. (744 тыс. руб. *30%)

Взносы ИП за себя: 55 393,26 руб. (32 448 руб. + 8 426 руб. + (3 млн руб. – 744 тыс. руб. – 240 тыс. руб. – 223,2 тыс. руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 300 тыс. руб.) * 1%))

НДФЛ: 225 863 руб. ((3 млн руб. – 744 тыс. руб. – 240 тыс. руб. – 223,2 тыс. руб. – 55 393,26 руб.) * 13%)

ИТОГО: 1 104 456,26 руб.

УСН «Доходы»:

Взносы с зарплаты работников: 223 200 руб. (744 000 руб. *30%)

Взносы ИП за себя: 67 874 руб. (32 448 руб. + 8 426руб. + (3 000 000 руб. – 300 000 руб.) * 1%)

Налог УСН: 90 000 руб. (3 000 000 руб. * 6% - (3 000 000 руб. * 6%) * 50%).

Взносы превышают 50 % от налога, поэтому налог можно уменьшить только на 50%.

ИТОГО: 381 074 руб.

УСН «Доходы-расходы»:

Взносы с зарплаты работников: 223 200 руб. (744 000 руб. *30%)

Взносы ИП за себя: 55 393,26 руб. (32 448 руб. + 8 426 руб. + (3 000 000 руб. – 744 000 руб. – 240 000 руб. – 223 200 руб. – 32 448 руб. – 8 426 руб. – 300 000 руб.) * 1%))

Налог УСН: 260 611 руб. (3 000 000 – 744 000 руб. – 240 000 руб. – 55 393,26 руб. – 223 200 руб.) * 15%)

ИТОГО: 539 204,26 руб.

Патентная система:

Взносы с зарплаты работников: 223 200 руб. (744 000 руб. *30%)

Взносы ИП за себя: 57 224,32 руб. (32 448 руб. + 8 426 руб. + (175 912 руб. * 11 чел (10 сотрудников + сам ИП) – 300 000 руб.) * 1%))

Налог на патенте: 58 050,96 руб. – в расчете учтен закон, который разрешает уменьшить патент на взносы.

(116 101,92 руб. – (116 101,92 руб.*50%))

(175 912 руб. * 11 чел.) * 6%)

Налог считается от потенциально возможного дохода. Данный доход устанавливают регионы, он зависит от вида деятельности, в примере используем Закон Свердловской области от 21 ноября 2012г. № 87-ОЗ с внесенными изменениями от 23.12.2020 № 146-ОЗ.

ИТОГО: 338 475,28 руб.

Подведем итог: в вышеуказанном примере наиболее выгодной системой оказалась патентная система налогообложения. Но! Так бывает не всегда. Поэтому, при планировании своей деятельности потратьте свое время на расчеты – пусть они будут не совсем точным, но вы в любом случае примите правильное решение для себя.

Еще больше полезных материалов для ИП на канале школы бизнеса "Я - предприниматель" в ЯндексДзен