Добрый день, Милена!
Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый не только с российских организаций, но и иностранных, которые осуществляют деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получают прибыль от источников в РФ.
Налог рассчитывается на основе дохода от деятельности организации — из него вычитаются соответствующие скидки и вычеты.
Объект налогообложения
Доходы включают в себя выручку не только от основной деятельности организации, но и от всех дополнительных. При расчёте доходы учитываются без НДС и акцизов.
Доходы могут быть от реализации товаров, работ и услуг, так и внереализационными, что не указаны в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы — это, например, сдача помещения в аренду или проценты от банковского вклада.
Расходы — это все затраты организации, которые подтверждены документально. Как и доходы, они могут быть реализационными и внереализационными. Первые связаны с производством и реализацией продукции, услуг и работ, вторые не связаны с ними напрямую (например, проценты по кредитам). Внереализационные расходы перечислены в ст. 265 НК РФ.
Реализационные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. К прямым относят:
- материальные расходы (пп.1 и 4 п.1 ст. 254 НК РФ)
- суммы амортизации по основным средствам (ст. 256-259 НК РФ)
- расходы на оплату труда работников (ст. 255 НК РФ)
Косвенные реализационные расходы включают все остальные затраты, не относящиеся к перечисленным.
Налог рассчитывается по итогам календарного года, который в этом случае и является отчётным периодом. Расчёт производится на основе доходов и расходов, которые налогоплательщик может признать таковыми.
Вычислять сумму налога можно двумя различными способами. При использовании метода начисления даты признания доходов/расходов не зависят от фактических дат поступления средств и оплаты расходов, а признаются в отчётном периоде. При использовании кассового метода признаются фактические даты доходов/расходов.
Формула для расчёта выглядит следующим образом:
Порядок составления налоговой базы приведён в cт. 315 НК РФ. В ней обязательно должны содержаться:
- период определения налоговой базы
- сумма доходов от реализации
- сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации
- прибыль (убыток) от реализации
- сумма внереализационных доходов
- сумма внереализационных расходов
- прибыль (убыток) от внереализационных операций
- итого налоговая база за отчётный период
Из налоговой базы нужно вычесть сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 НК РФ.
Важно: для разных ставок (основной и всех специальных) налоговая база определяется отдельно.
Удачи вам.
Ответы на похожие вопросы
Как считается налог на прибыль? — 1 ответ, задан
Первый
Налог на прибыль = Налог. база×Налог ставка.Налог база - это прибыль, т.е Доходы-Расходы. !Не все доходы и расходы учитываются. (ст. 251 НК РФ- доходы, ст. 270 НК РФ- расходы). В состав расходов включаются расходы на уплату налогов (пп.1 п.1 ст. 264 НК РФ)! Налог ставка (ст.284 НК РФ)