Добрый день
В данном случае вы совершаете 2 сделки:
- Продажа квартиры
- Покупка другой квартиры.
При продаже квартиры вы обязаны уплатить НДФЛ, если срок владения ею менее 5 лет (3-х лет, если квартира куплена до 01.01.2016). Если срок владения превышает установленный, декларация на сдается и налог не уплачивается.
Налогооблагаемой базой является сумма дохода, который Вы получили при продаже. Уменьшить величину облагаемого НДФЛ дохода можно на (п.2 ст. 220 НК РФ):
- 1 000 000 руб.;
- сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного жилья.
Например, Вы продали квартиру за 2 млн. руб. Сумма налога в 1-м случае составит 130 тыс. руб. (2 000 000 - 1 000 000) * 13%.
Во 2-м случае 2 млн. можно уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой этого жилья. Например, Вы купили эту квартиру за 1700 000 руб, и у Вас сохранился договор купли-продажи и платежные документы. Сумма налога к уплате составит 39 000 руб. (2 000 000 - 1 700 000) *13%.
Таким образом сумма налога будет зависеть от выбранного Вами способа уменьшения налогооблагаемой базы.
По итогам года до 30 апреля Вы обязаны сдать декларацию 3-НДФЛ.
Теперь рассмотрим 2-ю сделку: покупка жилья.
По итогам года, в котором Вы приобрели вторую квартиру, Вы вправе заявить имущественный вычет на возврат уплаченного за продажу первой квартиры НДФЛ. Кроме того согласно п.10 ст. 220 НК РФ
пенсионеры могут перенести имущественный налоговый вычет при покупке квартиры на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Поскольку сделки проходят в одном налоговом периоде, Вы можете зафиксировать обе в декларации 3-НДФЛ и доплатить разницу НДФЛ (или вернуть часть уплаченного налога) (письмо Минфина России от 30 декабря 2011 № 03-04-05/1-1135).