Добрый день!
НДС — косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Его уплата происходит следующим образом.
- Фабрика заказывает лён для пошива партии летних платьев. Производитель ткани выставляет счёт с учётом НДС.
- Пока швеи отшивают платья, экономисты рассчитывают их себестоимость. Они смотрят, сколько денег затрачено на пошив. Уплаченный НДС за лён тоже входит в этот список, но записывается в «налоговый кредит».
- Платья готовы и их отправляют в фирменный магазин. В расчёт ценника входит себестоимость товара, доля на прибыль и сам НДС.
- Когда платья продали, компания считает прибыль. Из всей суммы вычитается 20%. Их уже оплатил покупатель. Дальше деньги уходят в ФНС.
Из всей ситуации видно, что налог платит предприниматель, но обеспечивает его покупатель.
Объект налогообложения НДС:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при расчёте налога на прибыль
- ввоз товаров на территорию РФ
Плательщики НДС — это российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортёры и экспортёры.
Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Также существуют «расчётные ставки», равные 10/110 или 20/120. Они применяются при операциях, указанных в п. 4 ст. 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги.
Налоговая база по НДС в общем случае складывается из стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учётом акцизов для подакцизных товаров.
Налоговый период по НДС — квартал.
Входящий НДС — налог, уплаченный поставщикам и подлежащий вычету.
Исходящий НДС — налог, полученный от потребителей при продаже товаров и услуг.
ФНС применяет три налоговые ставки для НДС.
- 0% — применяется в случаях, описанных в п.1 ст.164 НК РФ. К наиболее распространённому случаю относится экспорт товаров
- 10% — облагаются продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книги, медицинские товары
- 20% — основная ставка НДС. Применяется во всех остальных случаях
Важно отметить, что НДС могут облагаться не только товары. Налог уплачивается при импорте, строительстве без договора подряда и передаче услуг и товаров для личного пользования.
От НДС освобождены:
- работа органов госвласти
- покупка и приватизация муниципальных и госпредприятий
- инвестирование
- реализация земельных участков
- передача денег предприятиям, работающим на некоммерческой основе
НДС выплачивают по итогам каждого налогового периода равными долями. Отчисление в налоговую должно быть не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истёкшим налоговым периодом.
Удачи вам.