При реализации внешнеторговой сделки важным этапом является подготовка к поставке товара, в ходе которой нужно выполнить предварительный расчет стоимости товара с учетом всех возникающих расходов, а также спланировать последующие действия, связанные с заключением сделки, оформлением документов, перевозкой и таможенным оформлением товаров.
Основные аспекты поставки товара, которые необходимо заранее изучить:
1. Изучение товара
Важный аспект правильного оформления документов на товар — это понимание технических характеристик товара, состава (материалов, из которых он изготовлен), назначения и комплектации. Во многих случаях от этого будет зависеть код ТН ВЭД, ставки таможенных пошлин и налогов, применяемые запреты и ограничения.
При подготовке к поставке лучше заранее получить у продавца подробную информацию о товаре для того, чтобы правильно подготовить документы, рассчитать расходы на поставку и согласовать особенности перевозки с экспедитором (перевозчиком).
Основные характеристики товара, которые следует уточнить:
— Полное наименование, артикул, модель
— Материал изготовления или химический состав, способ производства
— Назначение, сфера применения товара
— Наличие на товаре нанесённого товарного знака
— Наименование производителя
— Страна происхождения
— Вес нетто/брутто и размеры товара (габариты, объем)
— Вид и количество упаковки
— Количество товара в других единицах измерения (штуки, метры, литры и т.п.)
— Стоимость товара
Для некоторых товаров могут понадобиться и другие характеристики, которые нужно будет уточнить при организации перевозки и таможенного оформления. Например, срок годности, температурный режим при перевозке и хранении (для режимных грузов), класс опасности (для опасных грузов) и т.д.
Для подтверждения этих данных лучше всего получить от поставщика документы, в частности: паспорт на товар или техническое описание, сертификат качества, каталоги, прайс-лист, MSDS, сертификат страны происхождения и т.п. Дополнительно рекомендуем поискать информацию в Интернете и сверить ее с данными от поставщика.
2. Расчет стоимости доставки
Несмотря на то, что цена товара уже определена, нужно учесть стоимость доставки и страхования, которые могут входить в цену контракта или быть выделены из нее отдельно в зависимости от условий поставки Инкотермс.
Чтобы рассчитать стоимость доставки, нужно знать основные транспортные характеристики груза (вес/объем/количество/упаковка), место отправления и назначения, а также условия поставки по Инкотермс.
Поставщик может предложить товар на разных условиях поставки, например:
EXW (Ex Works – стоимость товара на складе продавца без погрузки и доставки);
FOB (Free On Board – стоимость товара включая доставку в порт и погрузку на судно);
CIF (Cost, Insurance and Freight – стоимость товара, страхования и морской перевозки до указанного места).
Можно запросить стоимость перевозки у вашего экспедитора и сравнить цену на товар и его перевозку на каждом из этих условий.
В зависимости от базиса Инкотермс (указан в контракте или инвойсе), нужно сложить стоимость товара, его перевозки и, при необходимости, страхования.
3. Выбор кода ТН ВЭД
Для расчета затрат на таможенное оформление необходимо определить код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), от которого зависят ставки таможенных платежей и применяемые запреты и ограничения, действующие при перемещении данного товара через границу РФ.
Как определить код ТН ВЭД?
Руководствуйтесь правилами классификации товаров, указанными в тексте ТН ВЭД. Они называются основные правила интерпретации (ОПИ). Правила описывают особенности определения кода с учетом названий товарных позиций и примечаний к разделам и группам ТН ВЭД. Товары делятся на группы в зависимости от материала, степени обработки и сферы применения. При отсутствии опыта работы с товарной номенклатурой воспользуйтесь примерами кодирования, размещенными, например, на сайтах
tks.ru или
ifcg.ru.
Проверьте актуальность выбранного кода, найдя его в актуальной версии ТН ВЭД и сравните текст описания в номенклатуре с названием товара в документах.
Код ТН ВЭД состоит из 10 цифр и определяет ставку ввозной таможенной пошлины. Определив код товара и, зная его стоимость, можно уже рассчитать сумму таможенных пошлин и налогов.
4. Расчет суммы таможенных платежей
Для расчета таможенных платежей необходимо сначала вычислить таможенную стоимость товара, которая будет выступать основой для дальнейшего расчета.
Как рассчитать таможенную стоимость?
Таможенная стоимость – это стоимость товара, включающая расходы, понесенные в связи с его проектированием, изготовлением, погрузкой, перевозкой и страхованием до пересечения таможенной границы ЕАЭС.
Таможенная стоимость зависит от условий поставки Инкотермс и того, какие именно затраты возникли при доставке товара в Россию.
Таможенные платежи при импорте состоят из суммы:
• сборов за совершение таможенных операций (таможенные сборы);
• ввозной таможенной пошлины (импортная пошлина);
• налога на добавленную стоимость(НДС при импорте);
• акциза.
Некоторые из этих платежей могут не взиматься с отдельных товаров.
Например, акцизом облагается небольшое количество специализированных грузов (табак, алкоголь, автомобили и т.д.).
Сборы за совершение таможенных операций взимаются на основании Постановления Правительства РФ № 342 от 26.03.2020 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров». Сумма сборов зависит от таможенной стоимости и находится в пределах от 775 до 30000 рублей за одну декларацию.
Ввозная таможенная пошлина взимается по ставкам, установленным в Таможенном тарифе согласно коду ТН ВЭД. Ставки могут быть выражены в процентах от таможенной стоимости (адвалорные), в виде суммы за единицу измерения товара: штуку, килограмм и т.п. (специфические), либо в виде двух вариантов сразу (комбинированные), например, «5%, но не менее 2 евро за штуку».
Формула расчета ввозной таможенной пошлины:
Вариант 1:
Пошлина = таможенная стоимость товара (стоимость товара и сумма расходов до ввоза на территорию ЕАЭС) * ставку
Вариант 2:
Пошлина = количество товара * ставку
Налог на добавленную стоимость определяется по ставкам, указанным в налоговом кодексе и обычно составляет 20%. Но в некоторых случаях может быть 10 % или 0% для льготных категорий товаров (детские, медицинские и др.)
Формула расчета налога на добавленную стоимость (НДС):
НДС = (таможенная стоимость + сумма ввозной пошлины + сумма акциза) * ставку
Например, если:
Цена товара на условиях FOB 1000$, стоимость его морской перевозки 200$.
Ставка ввозной пошлины 10%, ставка НДС 20%.
Пошлина = (1000+200) * 10% = 120$
НДС = (1200 + 120) * 20% = 264$
Останется только перевести эти суммы в рубли по актуальному курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации на товары.
5. Определение запретов и ограничений
В соответствии с выбранным кодом ТН ВЭД, а также с учетом наименования, характеристик и назначения товара,
необходимо определить применяемые запреты и ограничения. Для этого лучше всего воспользоваться специализированными справочными системами (например,
ВЭД-Инфо), которые
позволяют сделать выборку информации из нормативных документов, соответствующую коду товара.Понять, какие именно запреты и ограничения действуют в отношении ввозимых товаров, можно после внимательного изучения контрольных списков, а в ряде случаев только после обращения к компетентным специалистам в этой области.
В зависимости от действующих ограничений, может потребоваться оформление лицензий, разрешений, а также нанесение специальной маркировки. Запреты и ограничения включают в себя меры технического регулирования, которые предполагают для определенных групп товаров подтверждение их соответствия (в форме декларирования или сертификации) требованиям технических регламентов ТС (ЕАЭС).
Важно помнить, что все действия по соблюдению запретов и ограничений необходимо реализовать до прибытия товара на территорию РФ, поскольку значительная часть из них требует времени и дополнительных расходов.
6. Определение затрат на таможенное оформление
Затраты на организацию таможенного оформления зависят от выбранной схемы работы. Возможно самостоятельно декларировать товар или обращаться к посредникам (таможенным представителям – брокерам).
При прохождении таможенного контроля могут возникнуть расходы, связанные с проведением таможенного досмотра, осмотра, взвешивания, проверки на инспекционно-досмотровом комплексе (ИДК).
Окончательная сумма расходов будет известна только после окончания всех проверочных мероприятий и получения счетов от экспедитора/перевозчика и таможенного терминала (СВХ).
7. Итоговый результат
На общую сумму понесенных затрат могут повлиять различные факторы, многие из которых не упомянуты в данной статье, поэтому заранее точно рассчитать окончательную стоимость товара довольно сложно.
Но основные составляющие расчета: цена товара и его перевозки, сумма таможенных пошлин и налогов, а также стоимость оформления разрешительных документов должны быть заранее определены, чтобы понять ориентировочную сумму расходов в связи реализацией импортной сделки, а также оценить затраты на оформление документов и таможенное декларирование товаров.
Разобраться во всех аспектах реализации импортных сделок, научиться понимать и планировать основные этапы поставки товаров вы сможете после прохождения обучения по уникальной программе, разработанной при участии ведущих экспертов УЦ «Компас ВЭД» «
Основы реализации импортной сделки».