Независимо от системы налогообложения, предприниматель должен выплачивать фиксированные страховые взносы. В случае совмещения нескольких систем налогообложения, эти взносы нужно грамотно распределять.
Согласно требованию ФНС, в случае совмещения двух систем налогообложения, взносы нужно оплачивать с каждой.
В качестве примера будем говорить о рекомендациях для УСН и патента, которые отображены в письме ФНС от 30.11 21 №СД-4-3/16722@.
Итак, ИП без сотрудников, применяющий УСН «Доходы» и патент имеет право уменьшить налогооблагаемую сумму на размер выплаченных в данном налоговом периоде обязательных страховых взносов.
В случае, когда у предпринимателя есть сотрудники, он имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму выплаченных страховых взносов как за себя, так и за своих сотрудников в данный налоговый период, но только на 50%.
Подробнее можно прочесть в п. 3.1 ст. 346.21, п. 1,2 ст. 346.51 НК.
Несмотря на то, что у предпринимателя есть полное право на вычет, трудности возникают в процессе учета.
Это связано с тем, что доходы и расходы при совмещении этих двух систем ведутся отдельно. Данное требование прописано в п.8 ст. 346.18 НК РФ. Таким образом, необходимо раздельно вести и учёт уплаченных страховых взносов.
В случае, когда расходы на обязательные страховые взносы нет возможности разделить между УСН и патентом, то необходимо распределить пропорционально размеру доходов, которые вы получаете с каждого спецрежима по отдельности.
Когда у вас есть сотрудники, сумма уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников распределяете в рамках обоих спецрежимов.
К примеру, предприниматель совмещает указанные выше спецрежимы. За налоговый период на УСН заработал 140 000 рублей, а на патенте — 60 000 рублей. В этом же налоговом периоде за себя и работников он заплатил 20 000 рублей.
Так как детально распределить 20 000 руб. между двумя спецрежимами невозможно, необходимо учесть их пропорционально доходам.
Согласно требованию налоговой с упрощенки ИП обязан заплатить 70% страховых взносов: 140 000 ÷ 200 000 × 100=70%. А это 14 000 рублей из 20 000, которые нужно уплатить в качестве страховых взносов
С патента надо выплатить 30% страховых: 60 000÷ 200 000 × 100= 30%. А это 6000 рублей из положенных 20000.